Ustawa o odpowiedzialności podmiotów zbiorowych
Jak wiadomo ustawa o odpowiedzialności podmiotów zbiorowych za czyny zabronione pod groźbą kary w praktyce jest martwym przepisem. Postępowania wszczynane są nader wstrzemięźliwie, liczba spraw przekazanych do sądu jest znikoma (w 2015 r. do sądów wpłynęło zaledwie 14 spraw), a wymierzane kary stosunkowo niskie. Najwyraźniej Ministerstwo Sprawiedliwości, realizując wcześniejsze zapowiedzi, postanowiło zmienić ten stan rzeczy i reanimować ustawę. W ubiegłym tygodniu ogłoszono projekt ustawy z dnia 25 maja 2018 r., o odpowiedzialności podmiotów zbiorowych za czyny zabronione pod groźbą kary. W zamierzeniu Ministerstwa zmiany mają zwiększyć efektywność regulacji odnoszących się do odpowiedzialności podmiotów zbiorowych. Celowi temu mają służyć dwie zasadnicze zmiany. Po pierwsze zostanie zmieniony zapis dotyczący uzależnienia możliwości wszczęcia postępowania przeciwko podmiotowi zbiorowemu od prawomocnego zakończenia postępowania karnego lub karnego skarbowego prowadzonego przeciwko osobie fizycznej działającej w imieniu lub w interesie podmiotu zbiorowego, w sposób przesądzający o jej winie. art. 4. Podmiot zbiorowy podlega odpowiedzialności, jeżeli fakt popełnienia czynu zabronionego, wymienionego…
Co nam grozi za złożenie zeznania rocznego po terminie
30 kwietnia minął ostateczny termin składania zeznań rocznych. Jeżeli po powrocie z długiego weekendu znaleźliśmy na biurku niewysłany PIT, to cały nasz dobry nastrój może wyparować w jednej chwili, zwłaszcza jeśli zaczniemy szukać w internecie informacji jaka kara grozi nam za niezłożenie w terminie zeznania. Dlaczego? Otóż autorzy większości artykułów informujących o konsekwencjach nieterminowego złożenia PIT-u nigdy nie wymierzyli żadnego mandatu karnego (ani prawdopodobnie nigdy takiego mandatu nie otrzymali) i ich wiedza jest czysto teoretyczna, przez co przedstawione informacje ograniczają się do wskazania właściwych przepisów z kks i rozpiętości ewentualnych grzywien. W ten sposób najczęściej dowiadujemy się, że zgodnie z treścią art. 56§4 kks podatnik, który mimo ujawnienia przedmiotu lub podstawy opodatkowania nie składa w terminie organowi podatkowemu lub płatnikowi deklaracji lub oświadczenia lub wbrew obowiązkowi nie składa ich za pomocą środków komunikacji elektronicznej podlega karze grzywny za wykroczenie skarbowe. Dalej możemy się dowiedzieć, że grzywna za wykroczenie skarbowe może być wymierzona mandatem karnym, którego kwota…
Co zrobić aby uniknąć kary gdy złożymy po terminie deklarację PCC-3
Niezgłoszenie w urzędzie skarbowym umowy kupna samochodu jest wykroczeniem skarbowym, za które grozi kara grzywny. Kary tej możemy uniknąć jeśli skorzystamy z instytucji czynnego żalu. Jeżeli jednak nie będziemy się ściśle stosować do wymogów przewidzianych w art.16 kks, to nasz czynny żal będzie bezskuteczny i nie uchroni nas przed karą. Przysłowiowy przeciętny Kowalski z urzędem skarbowym ma do czynienia najczęściej w dwóch sytuacjach – kiedy rozlicza się ze swoich rocznych dochodów i kiedy składa deklarację PCC-3 dotyczącą kupionego samochodu. Termin składania zeznania rocznego jest powszechnie znany i jeśli zdarzy się, że ktoś go nie dotrzyma, to najczęściej jest to spowodowane roztargnieniem albo problemami z pamięcią, a rzadko niewiedzą. Inaczej rzecz się ma w przypadku deklaracji PCC-3, którą mamy obowiązek złożyć po zakupie samochodu. Ponieważ termin ma dokonanie rejestracji samochodu wynosi 30 dni, to wiele osób jest przekonanych, iż dokładnie tyle samo czasu mają na dokonanie zgłoszenia w urzędzie skarbowym. O tym, iż pozostawali w błędzie najczęściej…
Postępowanie podatkowe, a postępowanie karne skarbowe
Jeśli zapłaciliście do urzędu skarbowego zaległy podatek wraz z odsetkami oraz kosztami egzekucyjnymi i wydaje wam się, że możecie już spać spokojnie bo sprawa jest zamknięta, to niestety mam złą informację. Jest wysoce prawdopodobne, że wkrótce sen z powiek skutecznie spędzi wam kolejne wezwanie z urzędu. Osoby, które rzadko doświadczają kontaktu z urzędem skarbowym najczęściej nie wiedzą, że postępowanie podatkowe i postępowanie karne skarbowe, to dwa odrębne postępowania, co prowadzi do mylnego przekonania, iż zapłacenie zaległego podatku wraz z odsetkami definitywnie kończy ich „przygodę” z fiskusem. Wielokrotnie spotykałem się z sytuacją, kiedy podatnik, któremu postawiono zarzut popełnienia wykroczenia bądź przestępstwa skarbowego, był szczerze zaskoczony takim obrotem sprawy i najczęściej padało stwierdzenie – „dlaczego chcecie mnie ukarać jeszcze raz, przecież już zapłaciłem podatek, a do tego karne odsetki i koszty egzekucyjne?”. No więc jak to jest z tym „podwójnym karaniem”? Jakie są konsekwencje zapłaty podatku po terminie Do zapłaty zaległego podatku jesteśmy zmuszeni wówczas gdy wbrew ciążącemu na nas obowiązkowi nie…
Dobrowolne poddanie się odpowiedzialności
Ostatnio Klient Kancelarii zaskoczył mnie pytaniem: „w urzędzie zasugerowano mi, że mogę złożyć wniosek o zezwolenie na dobrowolne poddanie się karze, czy to oznacza, że dostanę mandat i sprawa nie wyjdzie z urzędu?” W ten sposób uświadomił mi, że warto napisać na ten temat kilka słów, bo coś co jest oczywiste dla mnie, wcale nie musi być oczywiste dla kogoś kto z postępowaniem karnym skarbowym ma do czynienia po raz pierwszy. Dobrowolne poddanie się odpowiedzialności jest środkiem karnym charakterystycznym dla kodeksu karnego skarbowego, którego nie przewiduje ani kodeks karny ani w kodeks wykroczeń. W dużym uproszczeniu instytucja dobrowolnego poddania się odpowiedzialności polega na tym, że jeżeli spełnione są wszystkie warunki przewidziane w kodeksie, to sprawca wykroczenia bądź przestępstwa skarbowego, w toku postępowania przygotowawczego może złożyć wniosek o zezwolenie na dobrowolne poddanie się odpowiedzialności i wpłacić grzywnę wraz ze zryczałtowanymi kosztami. Jeżeli organ prowadzący postępowanie przygotowawcze (np. naczelnik urzędu skarbowego) zaakceptuje…
Zmiany w kks – czynny żal
Przepis art. 16a kodeksu karnego skarbowego jest szczególnym rodzajem czynnego żalu i dotyczy oszustw podatkowych polegających na podaniu nieprawdy w złożonych deklaracjach podatkowych, czyli w praktyce dotyczy czynów z art.56§1-3 oraz art.76 kks. Od momentu dodania go do kodeksu przepis wzbudza spore kontrowersje i jest krytykowany m.in. za to, iż zapewnia bezkarność za umyślne dokonanie oszustwa podatkowego, nawet jeśli czyn został ujawniony w toku kontroli. Podważana jest również zasadność wprowadzenia szczególnej regulacji czynnego żalu odnoszącej się tylko do oszustw podatkowych. W momencie dodania tego przepisu do kodeksu karnego skarbowego brzmiał on następująco: Art. 16a kks Nie podlega karze za przestępstwo skarbowe lub wykroczenie skarbowe, kto złożył prawnie skuteczną, w rozumieniu przepisów ustawy – Ordynacja podatkowa lub ustawy z dnia 28 września 1991 r. o kontroli skarbowej (Dz. U. z 2011 r. Nr 41, poz. 214, z późn. zm.), korektę deklaracji podatkowej wraz z uzasadnieniem przyczyny korekty i w całości uiścił, niezwłocznie lub w terminie wyznaczonym przez uprawniony…
Kary za wykroczenia i przestępstwa skarbowe
Kiedy wizyty w urzędzie skarbowym nijak nie da się już uniknąć, to przede wszystkim chcielibyśmy wiedzieć ile nas to będzie kosztować, czyli „ile i dlaczego tak drogo”, jak zwykł mawiać jeden z bohaterów popularnego serialu.Żeby dowiedzieć się jaka kara nam grozi w pierwszej kolejności musimy ustalić czy popełniony przez nas czyn jest wykroczeniem czy przestępstwem skarbowym. Co jest przestępstwem, a co wykroczeniem skarbowym? art. 53 § 2 kksPrzestępstwo skarbowe jest to czyn zabroniony przez kodeks pod groźbą kary grzywny w stawkach dziennych, kary ograniczenia wolności lub kary pozbawienia wolności. art. 53 § 3 kksWykroczenie skarbowe jest to czyn zabroniony przez kodeks pod groźbą kary grzywny określonej kwotowo, jeżeli kwota uszczuplonej lub narażonej na uszczuplenie należności publicznoprawnej albo wartość przedmiotu czynu nie przekracza pięciokrotnej wysokości minimalnego wynagrodzenia w czasie jego popełnienia. Wykroczeniem skarbowym jest także inny czyn zabroniony, jeżeli kodeks tak stanowi. Jak widać podstawowym kryterium odróżniającym wykroczenie od przestępstwa skarbowego…
Jakie są konsekwencje niestawienia się na wezwanie z urzędu skarbowego
W poprzednim wpisie napisałem m.in., że dla własnego dobra nie powinniśmy lekceważyć wezwań ze „skarbówki”, a niestawienie się w wyznaczonym terminie na pewno nie rozwiąże sytuacji, za to może ją skomplikować. Tymczasem w niektórych wezwaniach w sprawach karnych skarbowych możemy przeczytać, iż „stawiennictwo nie jest obowiązkowe”. Jak zatem to co napisałem ma się do treści pouczenia na wezwaniu? W jakich sprawach możemy otrzymać wezwanie z takim pouczeniem? Jeżeli otrzymaliśmy wezwanie z pouczeniem o nieobowiązkowym stawiennictwie, to sprawa dotyczy wykroczenia skarbowego, które może być zakończone w postępowaniu mandatowym.Kiedyś w takich wezwaniach mogliśmy przeczytać, iż mamy się stawić z uwagi na „możliwość zakończenia postępowania mandatem”, czyli organ prowadzący postępowanie informował nas, iż sprawa może, ale nie musi zostać zakończona wymierzeniem mandatu.Treść pouczenia została zmieniona w 2013 roku, a inspiracją tej zmiany był przepis art. 137§3 kks, a konkretnie jego twórcza interpretacja.Jak wiadomo w postępowaniu karnym skarbowym karę grzywny w drodze mandatu karnego można nałożyć wyłącznie wtedy, gdy sprawca wykroczenia wyrazi zgodę na przyjęcie…
Co zrobić po otrzymaniu wezwania z urzędu skarbowego
Wezwanie z urzędu skarbowego z pewnością nie jest zdarzeniem, które możemy zaliczyć do tych oczekiwanych i przyjemnych. Związane z tym obawy są zazwyczaj tym większe im mniej wiemy o przysługujących nam uprawnieniach i ciążących na nas obowiązkach.Jeśli jeszcze w dodatku przeczytamy, że jesteśmy wzywani jako sprawca wykroczenia skarbowego albo osoba podejrzana o popełnienie przestępstwa z ustawy o rachunkowości, to jest dalece prawdopodobne, że nasz niepokój wzrośnie. Odbierać, czy nie odbierać? Cóż zatem zrobić kiedy zapuka do nas listonosz z wezwaniem ze „skarbówki”?W tym miejscu wielu zapewne powie – nie odbierać. Czy faktycznie możemy nie podejmować wezwań? Jeśli ktoś lubi ukrywać się przed listonoszem albo dzielnicowym to oczywiście tak, tylko pytanie czy to załatwia sprawę. Opierając się na własnym doświadczeniu mogę powiedzieć, że niekoniecznie. Być może taka strategia odroczy problem, ale na pewno go nie rozwiąże.W sprawach karnych skarbowych, zgodnie z zapisem art.113§1 k.k.s. stosuje się odpowiednio przepisy kodeksu postępowania karnego dlatego świadome niepodejmowanie wezwań jak i brak reakcji po…
O czym będzie blog
Dla większości z nas kontakt z urzędem skarbowym ogranicza się do corocznego złożenia zeznania podatkowego.Zdarza się jednak, że urząd sam się o nas „upomina” i zaprasza wysyłając do nas wezwanie. Jeśli będzie to wezwanie do poprawienia błędów w zeznaniu to sprawa jest prosta. Jeżeli jednak przeczytamy, że jesteśmy wzywani w sprawie wykroczenia lub przestępstwa skarbowego, których popełnienia się nam przypisuje, to sprawy zaczynają wyglądać znacznie poważniej.Ten blog jest właśnie dla tych wszystkich, którzy dostali takie wezwanie i nie mając na co dzień do czynienia z postępowaniem karnym skarbowym, zastanawiają się co z tym „fantem” zrobić.Będę się starał pisać w jak najbardziej przystępy i zrozumiały sposób, w miarę możliwości unikając prawniczego i urzędniczego „żargonu”.Mam nadzieję, że każdy zainteresowany znajdzie na tym blogu odpowiedź na nurtujące go pytania, a jeżeli zaistnieje taka konieczność, to wspólnie znajdziemy optymalne rozwiązanie problemu.Zapraszam do lektury a wszystkich, którzy potrzebują indywidualnej porady bądź pomocy w sporze ze…
